扶養(yǎng)親屬怎麼報？人頭越多越節(jié)稅？稅務(wù)專家以案例告訴你：小心虧大

5月報稅 季節(jié)即將來臨，也是民眾面對「重大支出」挑戰(zhàn)時刻，尤其現(xiàn)在萬物齊漲，連電費(fèi)都要調(diào)漲了，稅金最好能省就省。

王太太每年負(fù)責(zé)家裡報稅工作，心心念念的就是如何省點(diǎn)稅；70歲生病臥床婆婆，前些年都由大伯家申報扶養(yǎng) ，她心想：如果換老公申報扶養(yǎng)婆婆，肯定可以少繳錢。結(jié)果真的是這樣嗎？

臺灣進(jìn)入高齡化及少子化社會，多數(shù)家庭是上有小、下有老，還有不少人因?yàn)槭肿闶Щ榛蝮E逝必須幫忙照顧其子女。每年綜合所得稅 申稅時，「父母該由誰報扶養(yǎng)？」、「我可以報妹妹的小孩扶養(yǎng)嗎？」、「阿姨可以報扶養(yǎng)嗎？」種種問題層出不窮，本想節(jié)稅 ，但有人卻出現(xiàn)「報扶養(yǎng)多報多繳稅！」的狀況。

「扶養(yǎng)親屬大部分情況下是可以節(jié)稅的。」資誠聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)法律服務(wù)副總經(jīng)理歐陽泓一劈頭就點(diǎn)出申報扶養(yǎng)親屬關(guān)鍵，「大部分情況」意謂不是人人可節(jié)稅。

歐陽泓建議，民眾只要了解簡單3步驟，便可判斷是否該申報扶養(yǎng)親屬，一是分清楚對象，二是看清楚項(xiàng)目，三是算清楚能否節(jié)稅。

首先，申報受扶養(yǎng)親屬分為4大類。 第一類是父母等年滿60歲直系尊親屬，或雖未滿60歲但無謀生能力；第二類是未滿18歲子女；第三類是未滿18歲的同胞兄弟姊妹；第四類是未滿18歲的其他親屬或家屬，如伯、姪、孫、甥、舅等。雖然第二至第四類都以未滿18歲為基本範(fàn)疇，但這些親屬若超過18歲仍在校就學(xué)、身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)，亦可申報。

再來是看清楚扣除額項(xiàng)目，包含3大類：免稅額 、扣除額、特別扣除額 。以即將到來的112年度所得稅申報為例，每扶養(yǎng)一位親屬可減除免稅額9.2萬元，若該受扶養(yǎng)者年滿70歲以上，免稅額拉高至每人13.8萬元。

扣除額及特別扣除額則視扶養(yǎng)親屬身分而異，而不論是哪類身分，全部申報的受扶養(yǎng)親屬均可申報列舉扣除項(xiàng)目，包括醫(yī)藥及生育費(fèi)、捐贈、災(zāi)害損失、財(cái)產(chǎn)交易損失、自用住宅借款利息、身心障礙特別扣除（每人每年20.7萬元）及長期照顧特別扣除額（每人每年12萬元，有排富條款）等。

但若受扶養(yǎng)親屬為直系親屬，則除上述外，還可申報其人身保險費(fèi)、及租金支出當(dāng)扣除額；而若受扶養(yǎng)親屬為納稅義務(wù)人子女，則除上述外，還可申報教育部認(rèn)可的大專以上院校教育學(xué)費(fèi)（每人最多扣除2.5萬元），以及5歲以下子女，每人可申報扣除12萬元幼兒學(xué)前扣除（有排富條款）。

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資誠聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)法律服務(wù)副總經(jīng)理歐陽泓建議，透過「3步驟」判斷是否該申報扶養(yǎng)親屬：一是分清楚對象，二是看清楚項(xiàng)目，三是算清楚能否節(jié)稅。 圖／Shutterstock

了解受扶養(yǎng)親屬對象、扣除額規(guī)定後，最後一步是計(jì)算扶養(yǎng)親屬的稅負(fù)是增加或減少。必須注意的是，若受扶養(yǎng)親屬有所得，且其所得大於免稅額、扣除額時，則申報扶養(yǎng)該親屬，稅負(fù)可能不減反增。

以王先生年收入80萬元、王太太年收入70萬元，申報扶養(yǎng)70歲需長期照顧之身心失能母親來說，婆婆有兩戶房屋出租，租金淨(jìng)收入36萬元、銀行存款利息18萬元。

未申報扶養(yǎng)的情況下，倆夫妻的應(yīng)納稅額為3.928萬元，而申報扶養(yǎng)母親後，應(yīng)納稅額為5.152萬元，明顯高出1.224萬元，恐怕跟王太太原先設(shè)想不同，是否還要爭取申報扶養(yǎng)，可能得再斟酌斟酌手足間誰比較能分擔(dān)稅金了。

配偶薪資：700,000元

受扶養(yǎng)親屬--利息收入：180,000元

租金淨(jìng)額：360,000元

受扶養(yǎng)親屬：138,000元

長期照顧特別扣除額：120,000元

儲蓄投資特別扣除額：180,000元

●A方案：未扶養(yǎng)親屬應(yīng)納稅額=（1,500,000-184,000-248,000-414,000）×12%-39,200=39,280元●B方案：扶養(yǎng)親屬應(yīng)納稅額=（2,040,000-322,000-248,000-714,000）×12%-39,200=51,520元。

B方案與A方案差異：51,520-39,280=12,240元

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經(jīng)常被問報稅問題的歐陽泓歸納申報扶養(yǎng)親屬有4種常見錯誤：

1. 將已成年而無工作、未在學(xué)、服役中或在補(bǔ)習(xí)班補(bǔ)習(xí)的子女列報為扶養(yǎng)人，必須符合未成年或已成年但在校就學(xué)、身心障礙或無謀生能力等要件；一旦被稽徵機(jī)關(guān)查核到，除剔除扶養(yǎng)並追減免稅額，還會被處罰緩。

2. 重複申報。兄弟姊妹二人以上共同扶養(yǎng)直系尊親屬，應(yīng)由兄弟姊妹間協(xié)議推定其中一人申報扶養(yǎng)，切勿重複申報。

3. 誤報未同居一家且無實(shí)際扶養(yǎng)的其他親屬（如姪、甥），如果想列報扶養(yǎng)其他親屬必須符合一些要件，包括納稅義務(wù)人與扶養(yǎng)親屬必須具備家長、家屬關(guān)係，而以永久共同生活為目的同居一家，且真的是受納稅義務(wù)扶養(yǎng)，要提出相關(guān)證明。

4. 年滿70歲以上之其他親屬（如叔、伯、舅 等）免稅額只有9.2萬元，跟欲適用年滿70歲以上納稅義務(wù)人本人、配偶及受扶養(yǎng)的「直系尊親屬」（父母、祖父母等）的13.8萬元稅稅額不同，千萬別搞混。

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