公司登記常見問題#14：稅務(wù)簽證二三事，談稅務(wù)簽證的重要性與優(yōu)勢

稅務(wù)簽證在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中扮演著重要的角色，無論是大公司還是中小企業(yè)，都可能會遇到需要辦理稅簽的情況。稅務(wù)簽證是由專業(yè)的會計師根據(jù)稅法來確認(rèn)公司的稅務(wù)遵循程度，其重要性不容忽視。雖然一些公司未達(dá)到強(qiáng)制稅簽標(biāo)準(zhǔn)，卻仍選擇委託會計師進(jìn)行稅務(wù)簽證，因為這樣可以享受較高限額的租稅優(yōu)惠，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，並減少被稅局查帳的風(fēng)險。此外，稅簽還可以帶來其他方面的好處，例如稅簽盈虧互抵，讓公司更有效地利用虧損。本文將深入探討稅務(wù)簽證的重要性以及其帶來的稅務(wù)優(yōu)勢，幫助您更全面了解這一議題！

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稅務(wù)簽證，全名叫做「營利事業(yè)所得稅查核簽證」，一般我們習(xí)慣簡稱為「稅簽」。

為什麼我們需要稅簽?zāi)兀课覀兛梢韵胂褚粋€畫面，全臺灣大約有 150 萬家公司＆行號，每年都要向國稅局報稅（申報營利事業(yè)所得稅），但國稅局內(nèi)部人力有限，不可能去核對或查核每一家公司＆行號的營所稅申報資料，是吧！

如果有一個公正獨(dú)立且專業(yè)的人，可以事先幫國稅局把把關(guān)，那對國稅局來說，負(fù)擔(dān)是不是就減輕許多了呢！

而這個公正獨(dú)立且專業(yè)的人，就是會計師啦！而所謂「把關(guān)」，就是由會計師來查核該公司的營所稅申報資料，並且出具一份稅簽報告給國稅局。

在兩個情況下，公司＆行號會委託會計師做稅簽，一個是達(dá)到稅法規(guī)定應(yīng)辦理稅簽的標(biāo)準(zhǔn)，另一個則是雖然未達(dá)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但自願委託會計師做稅簽。

依照《營利事業(yè)委託會計師查核簽證申報所得稅辦法》第三條規(guī)定，以下幾種情況應(yīng)委託會計師查核簽證申報：

這邊要特別提醒的是，依照《營利事業(yè)委託會計師查核簽證申報所得稅辦法》第五條規(guī)定，符合上表1～5項的企業(yè)，如不做稅簽，稽徵機(jī)關(guān)應(yīng)對其申報案件加強(qiáng)查核，不可不慎。

至於未符合上表五種情況的公司行號，為什麼也會願意付費(fèi)委託會計師做稅簽?zāi)兀肯旅嫖覀兙蛠砀蠹艺f明，做稅簽有哪些好處吧！

前面我們提到，會計師可以事先幫稅局把把關(guān)，減輕稅局的重?fù)?dān)。換句話說，假設(shè)稅局本來要查核 100 家公司，但因為這 100 家公司都已經(jīng)有會計師看過了，有錯誤或依照稅法該剔除的，都調(diào)整了，稅局是不是就輕鬆許多，視情況抽查幾家就好。

依照過往經(jīng)驗，稅簽的抽查比率約10％以內(nèi)。

為了避免公司浮濫報銷交際費(fèi)，稅法對於交際費(fèi)的認(rèn)列設(shè)有限額，而有稅簽的企業(yè)，可享有比較高的交際費(fèi)限額。

不同行業(yè)之交際費(fèi)限額彙整如下：

依照《所得稅法》第39條規(guī)定，公司組織之營利事業(yè)（註：行號不適用），會計帳冊簿據(jù)完備，虧損及申報扣除年度均委託會計師稅簽，並如期申報者，得將核定之前 10 年內(nèi)各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。

舉例來說，某公司 110 年度淨(jìng)損 100 萬元，111 年度也淨(jìng)損 150 萬元，112 年度則有淨(jìng)利 200 萬元，假設(shè)三個年度均有委託會計師稅簽，則在計算 112 年度要課徵多少營所稅時，可先減除 110 ＆ 111 年的虧損。

因此，112 年度課稅所得額＝200－100－100＝0，無須繳納營所稅。

附帶一提，110 年度的損失已經(jīng)全額被扣抵，而 111 年度則尚有 50 萬的虧損，可供未來年度扣抵。

十多年前我們事務(wù)所有個案例是這樣，某公司被國稅局查稅，老闆十分擔(dān)心，甚至一整個月吃不好、睡不好，後來委託我們協(xié)助處理，沒多久就與稅局達(dá)成共識，圓滿落幕，總算讓老闆放下心中的大石頭。

對許多中小企業(yè)主或企業(yè)內(nèi)部財會人員來說，面對稅局查核往往是一件壓力非常大的事情。有時候甚至擔(dān)心會不會不小心講錯什麼話，或不小心提供不該提供的資料，以致於結(jié)案之路遙遙無期。

當(dāng)公司委託會計師做稅簽之後，既然我們會計師已經(jīng)查核過，也出具了稅簽報告，如果真的那麼幸運(yùn)被抽查到，將由事務(wù)所來彙整資料，並負(fù)責(zé)與稅局直接溝通，除了可大幅降低中小企業(yè)主或企業(yè)內(nèi)部財會人員的心理壓力以外，由於事務(wù)所對於應(yīng)對稅局查核有多年經(jīng)驗，在一些細(xì)節(jié)的拿捏上，通常比較不會出錯。

存貨及固定資產(chǎn)要報廢時，除可請稽徵機(jī)關(guān)監(jiān)盤以外，亦可找會計師監(jiān)盤（配合上較具彈性），並依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，檢附相關(guān)資料核實(shí)認(rèn)定其報廢損失。

營利事業(yè)在國外設(shè)置發(fā)貨倉庫，應(yīng)於貨品出口至國外發(fā)貨倉庫時，先按出口報單所載價格申報零稅率銷售額，嗣於年度營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報時，其已實(shí)際出售者，應(yīng)按實(shí)際銷售價格調(diào)整營業(yè)收入，並檢附當(dāng)?shù)睾细駮嫀熀炞C之收入調(diào)節(jié)表及存貨盤點(diǎn)資料，以憑核認(rèn)；惟營利事業(yè)如係委託國內(nèi)會計師赴國外發(fā)貨倉庫所在地進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，並可提出相關(guān)證明者，亦可憑該會計師簽證之收入調(diào)節(jié)表及存貨盤點(diǎn)資料，核實(shí)認(rèn)定其實(shí)際銷售價格。

財簽與稅簽兩者的法源依據(jù)不同，要不要做財簽，主要是看公司法；而稅簽則是看稅法《營利事業(yè)委託會計師查核簽證申報所得稅辦法》。

也就是說，我們沒辦法擇一就好。事實(shí)上，許多大企業(yè)都是同時需要做財簽跟稅簽的哦。

而且財、稅簽同時委託會計師辦理，也許可以爭取到比較優(yōu)惠的費(fèi)用唷！

一般而言，公司營業(yè)額達(dá)到一億元以上，強(qiáng)烈建議要委託會計師做稅務(wù)簽證，以合法降低被查稅風(fēng)險。

1.降低被國稅局查帳的風(fēng)險2.可提高交際費(fèi)限額3.可適用前10年虧損後抵4.稅局查帳時，由會計師提示底稿並與稅局溝通

稅務(wù)簽證在企業(yè)稅務(wù)管理中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，降低稅務(wù)風(fēng)險，並享受相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠。即使公司未達(dá)到強(qiáng)制稅簽標(biāo)準(zhǔn)，委託會計師進(jìn)行稅務(wù)簽證仍然是一個明智的選擇。透過稅簽，企業(yè)可以有效管理稅務(wù)，最大限度地減少稅負(fù)，提升經(jīng)營效率、保持競爭優(yōu)勢，最終實(shí)現(xiàn)永續(xù)發(fā)展。

??財務(wù)簽證是什麼？什麼時候公司需要財簽？

??什麼是暫繳？暫繳稅額如何計算？

??一次搞懂營利事業(yè)所得稅的「3大申報方法」

??112年營所稅計算方法與節(jié)稅規(guī)劃策略

??盈虧互抵變一場空？如期申報不能漏

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