2025年夫妻報稅合併還是分開比較省稅？3分鐘搞懂夫妻報稅方式

(最後更新：2025/4/30)

夫妻報稅有哪些報稅方法？夫妻合報還是分開比較節(jié)稅？這可能是許多夫妻與配偶，在報稅時共有的疑問。

市場先生這次將會介紹幾項夫妻報稅的方式，讓想要先進(jìn)行夫妻報稅試算的人，能夠進(jìn)一步理解夫妻報稅的機(jī)制。

【本文為個人經(jīng)驗分享及資料收集整理分享，並非無任何稅務(wù)建議之意。實際稅務(wù)規(guī)定，請依照國稅局官方資訊為準(zhǔn)。】

本文市場先生會告訴你：

夫妻報稅的方式大致上有以下3種計稅模式：

其中，薪資所得分開 與 各類所得分開，可以依照「以夫或是以妻」分開的方式再各自細(xì)分。

因此基本上，夫妻報稅方式共有5種，分類跟適用的族群如下表，不了解每一種的計算方式也不用擔(dān)心，因為報稅系統(tǒng)會自動幫我們帶入最有利的報稅方式：

會有這麼多種報稅方式，主要是為了針對夫妻的非薪資所得（如職業(yè)所得、股利所得等）過去需合併計稅的方式，導(dǎo)致非薪資所得過高的家庭產(chǎn)生累進(jìn)稅負(fù)過高的情形，因此才出現(xiàn)了能夠?qū)⑿劫Y所得、或是其他各類所得分開計稅的夫妻報稅方式。

再進(jìn)行計算之前，要先知道夫妻在不同情況下，免稅額、扣除額分別有哪些，以及不同稅率的級距、累進(jìn)差額分別是多少。

開始之前，如果你還不清楚綜所稅各項扣除額和免稅額，可以先閱讀：綜所稅懶人包?

只要有符合的免稅額及扣除額項目，系統(tǒng)就會自動帶入金額，以幼兒學(xué)前特別扣除額為例，如下：

除了上述的免稅額、扣除額之外，還有其他的免稅額/扣除額項目，完整的清單可參考：綜所稅懶人包

接下來列出各項夫妻報稅方式的計算公式，舉例條件如下(假設(shè)股利所得為0)：

夫妻總所得：

夫妻免稅額及扣除額：

(夫妻分開+幼兒的計算，以下案例將以夫為主)

步驟1：計算綜合所得淨(jìng)額 = 夫妻綜合所得淨(jìng)額 – 全部免稅額 – 全部扣除額

夫妻綜合所得總額 = 100萬 + 80萬 + 40萬 + 30萬 + 7萬 + 3萬 = 260萬

全部免稅額 = 9.7萬 × 3 = 29.1萬

全部扣除額 = 43.6萬 + 26.2萬 + 15萬 + 10萬 = 94.8萬

綜合所得淨(jìng)額 = 260萬 – 29.1萬 – 94.8萬 = 136.1萬

步驟2：計算應(yīng)納稅額 = 夫妻綜合所得淨(jìng)額 × 稅率 – 累進(jìn)差額

應(yīng)納稅額 = 136.1萬 × 稅率20% – 累進(jìn)差額14.77萬 = 12.45萬

薪資所得分開計稅的話，會有兩種稅額：夫或妻的薪資所得應(yīng)納稅額 + 不含夫或妻的薪資所得應(yīng)納稅額

以下以夫為納稅人為例：

步驟1：計算夫的薪資所得淨(jìng)額、夫的薪資所得應(yīng)納稅額

夫的薪資所得淨(jìng)額?= 夫的薪資所得 – 夫的免稅額 – 夫的薪資所得扣除額 = 100萬 – 9.7萬 – 21.8萬 = 68.5萬

夫的薪資所得應(yīng)納稅額 = 夫的薪資所得淨(jìng)額 × 稅率 – 累進(jìn)差額 = 68.5萬 × 12% – 4.13萬 = 4.09萬

步驟2：計算不含夫的薪資所得的應(yīng)納稅額

(綜合所得淨(jìng)額? – 夫的薪資所得淨(jìng)額) × 稅率 – 累進(jìn)差額 = (136.1萬 – 68.5萬) × 12% – 4.13萬 = 3.982萬

步驟3：計算全部應(yīng)納稅額

夫的薪資所得應(yīng)納稅額 + 不含夫的薪資所得應(yīng)納稅額 = 4.09萬 + 3.982萬 = 8.072萬

各類所得分開計稅的話，一樣分成兩種稅額：夫或妻的各類所得應(yīng)納稅額 + 不含夫或妻的各類所得應(yīng)納稅額

以下以夫為納稅人為例：

步驟1：計算夫的各類所得淨(jìng)額、夫的各類所得應(yīng)納稅額

夫的各類所得淨(jìng)額如果有股利所得、或其他薪資以外的所得，這時就要加進(jìn)來。

夫的各類所得淨(jìng)額 = 夫的各類所得總額 – 夫的免稅額 – 夫的薪資所得扣除額 – 夫的儲蓄投資特別扣除額

= 147萬 – 9.7萬 – 21.8萬 – 7萬 = 108.5萬

夫的各類所得應(yīng)納稅額 = 108.5萬 × 12% – 4.13萬 = 8.89萬

步驟2：計算不含夫的各類所得淨(jìng)額、不含夫的各類所得的應(yīng)納稅額

不含夫的各類所得淨(jìng)額

= 綜合所得總額 – 夫的各類所得總額 – 不含夫的免稅額 – 不含夫的扣除額

= 260萬 – 147萬 – (9.7萬×2) – (21.8萬 + 13.1萬 + 15萬 + 3萬) = 40.7萬

不含夫的各類所得的應(yīng)納稅額

40.7萬 × 5% – 0 = 2.035萬

步驟3：計算全部應(yīng)納稅額

夫的各類所得應(yīng)納稅額 + 不含夫的各類所得的應(yīng)納稅額 = 8.89萬+ 2.035萬 = 10.925萬

一般來說，方法二和方法三也可以改以妻當(dāng)納稅人做試算(國稅局軟體都會幫你算好)，最終會得到5個不同的申報數(shù)字，再從這5個數(shù)字中挑比較有利的一個申報。

市場先生補(bǔ)充：合併計稅適用哪些人？

從以上案例來看，分開計稅好像比較好，合併計稅的話，通常是夫妻其中一方無薪資，且所得小於每項扣除額的夫妻較適用。

這些其實都不用自己算，你只要使用的是網(wǎng)路報稅的方式，都能在政府的軟體或網(wǎng)頁進(jìn)行試算，系統(tǒng)也會自動帶入最有利的方式。

看完上述的計稅公式，但其實就算不特別選擇特定的夫妻報稅方式，系統(tǒng)也會自動選擇應(yīng)納稅額較低的報稅方式，因此你也不需要特別擔(dān)心要選哪種。

如果還不清楚報稅系統(tǒng)與方式有哪些的話，可閱讀：電腦與手機(jī)的報稅及繳稅程序介紹。

不過市場先生還是在這邊，替大家簡單歸納一下不同的夫妻報稅方式，各自適合怎樣的薪資結(jié)構(gòu)夫妻：

以登記日計算，結(jié)婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報，之後就都要合併申報(可分開計算稅額)。

例如在2022年結(jié)婚，那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報，2023之後則都要夫妻合併申報。

以離婚登記日計算，如果有發(fā)生訴訟，以法院判決日為主。

離婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報，之後就都可以分開申報。例如在2022年離婚，那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報，2023之後則可分開申報。

如果是分居者只要符合以下其中一個條件就能分開申報：

綜所稅懶人包 – 綜合所得稅級距、報稅試算全解

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