增值稅稅負(fù)率和毛利率偏離，是不是稅交多了？

一、實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)高于理論稅負(fù)率

這種情況你就要看看，你是不是存在進(jìn)項(xiàng)稅不足的情況。

進(jìn)項(xiàng)稅不足要么是上游供應(yīng)商的身份影響，要么是自己所處行業(yè)的特點(diǎn)影響。

情況1、

上游供應(yīng)商身份影響，比如上游供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，它只能給你開(kāi)具免稅普通發(fā)票或者最多開(kāi)具3%的增值稅專用發(fā)票，那么這種情況下，我們按照13%測(cè)算的理論稅負(fù)率自然會(huì)比你實(shí)際稅負(fù)率要低，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候你進(jìn)項(xiàng)稅不足，實(shí)際稅負(fù)偏高。

正常情況下，如下圖：13%的增值稅稅率下，批發(fā)商的理論稅負(fù)率和實(shí)際稅負(fù)率都是6.5%。

但是假設(shè)批發(fā)商上游工廠是小規(guī)模納稅人，只能開(kāi)3%的專票，那么這個(gè)時(shí)候，批發(fā)商的實(shí)際稅負(fù)率就過(guò)高，偏離了理論稅負(fù)率。

原因就是批發(fā)商的上游供應(yīng)商無(wú)法提供足額的進(jìn)項(xiàng)稅給批發(fā)商，導(dǎo)致批發(fā)商稅負(fù)過(guò)高。

稅負(fù)過(guò)高同時(shí)也造成了批發(fā)商利潤(rùn)降低，因?yàn)樯嫌喂?yīng)商價(jià)格不變情況下，進(jìn)項(xiàng)稅不足就推高了成本，自然利潤(rùn)就下滑。

那么通過(guò)對(duì)批發(fā)商稅負(fù)率的分析，我們就知道了，我們自己因?yàn)樵鲋刀悷o(wú)法取得足額進(jìn)項(xiàng)稅導(dǎo)致了利潤(rùn)受損，這個(gè)時(shí)候我們就應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，這里的措施主要就是向上游要利潤(rùn)。

比如，批發(fā)商可以要求上游供應(yīng)商降價(jià)到103，這樣就把吃掉我的利潤(rùn)還給了批發(fā)商。

當(dāng)然降價(jià)多少，這里還是需要綜合考慮，畢竟市場(chǎng)和產(chǎn)品等其他因素也有影響。

所以，因?yàn)樯嫌喂?yīng)商原因，批發(fā)商這個(gè)環(huán)節(jié)稅負(fù)率偏高是正常的，因?yàn)槟阒荒苋〉玫投惵拾l(fā)票，我們需要做的是通過(guò)這個(gè)稅負(fù)率的偏差發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后合理測(cè)算批發(fā)商這個(gè)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)水平，看看利潤(rùn)水平是否因此受到影響，繼而做出相應(yīng)的價(jià)格調(diào)整。

情況2、

你企業(yè)本身是特殊行業(yè)，本身成本就無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，比如你是技術(shù)服務(wù)類行業(yè)，成本以人工成本居多。

這個(gè)時(shí)候你的實(shí)際稅負(fù)率也會(huì)偏離理論稅負(fù)率。

正常情況下，6%增值稅稅率下，如圖：B的實(shí)際稅負(fù)和理論稅負(fù)率是一樣的，都是3%

但是b的成本都是人工成本，無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

那么這種情況下，稅負(fù)率就有了偏離，實(shí)際稅負(fù)率比理論稅負(fù)率就會(huì)高。

分析原因，自然是大部分成本都是無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)的原因?qū)е逻M(jìn)項(xiàng)稅不足。

其實(shí)分析后這種情況也是正常的，稅負(fù)率也是合理的，因?yàn)槟愠杀緵](méi)有進(jìn)項(xiàng)稅。

但是因?yàn)槿绱耍M(jìn)項(xiàng)不足也倒過(guò)來(lái)影響了我們這個(gè)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，那么通過(guò)這種稅負(fù)異常分析，我們?nèi)绻l(fā)現(xiàn)這種情況影響了企業(yè)利潤(rùn)，我們可以選擇向下游要利潤(rùn)。

通過(guò)提高對(duì)下游的價(jià)格來(lái)彌補(bǔ)自己部分的損失。

稅負(fù)率高找清楚了原因，關(guān)鍵還是看看稅負(fù)率高是否導(dǎo)致自己利潤(rùn)減少，然后再做出相應(yīng)的措施。

二、實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)低于理論稅負(fù)率

這種情況，一般稅務(wù)局會(huì)重點(diǎn)關(guān)注，這個(gè)時(shí)候你就得看看你短期內(nèi)是否有特別的事項(xiàng)取得較多的進(jìn)項(xiàng)稅，比如短期購(gòu)進(jìn)了大量固定資產(chǎn)，短期集中采購(gòu)了大量存貨等因素，如果有這些原因，那么你的這種情況也是正常的。

03#

我們要看這個(gè)交的增值稅到底是否合理，是不是本身就符合你企業(yè)的情況，如果是合理的增值稅稅負(fù)，那沒(méi)必要大驚小怪，合理解釋就行了，不能說(shuō)逼我不交稅，做違法的事情。

你交的多，但是稅負(fù)率是合理范圍的，理論稅負(fù)率和實(shí)際稅負(fù)率沒(méi)有偏差，交的多就是因?yàn)槟忝撸沁@個(gè)是就非常正常的。

如果你交的多，稅負(fù)率大大高于理論稅負(fù)率，通過(guò)分析，發(fā)現(xiàn)本身該取得進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有取得，本身你這個(gè)行業(yè)沒(méi)有太多進(jìn)項(xiàng)稅，那么你還需要進(jìn)一步分析一下增值稅是否通過(guò)價(jià)格傳導(dǎo)，影響了你的利潤(rùn)。

如果并沒(méi)有影響，你的價(jià)格已經(jīng)考慮了這塊進(jìn)項(xiàng)的缺失，那也沒(méi)必要處理了，增值稅在你這個(gè)環(huán)節(jié)交的多是正常的。

如果有影響，那么這種情況你確實(shí)可以應(yīng)該采取一定的措施（向上游或者下游談判價(jià)格），否則就是真虧了。

來(lái)源：二哥稅稅念返回搜狐，查看更多