財(cái)政部主管法規(guī)共用系統(tǒng)

二、本法第八條第一款所稱「依中華民國公司法規(guī)定設(shè)立登記成立之公司 ????，或經(jīng)中華民國政府認(rèn)許在中華民國境內(nèi)營業(yè)之外國公司所分配之股 ????利」，指依公司法規(guī)定在中華民國境內(nèi)設(shè)立登記之公司所分配之股利 ????。但不包括外國公司在中華民國境內(nèi)設(shè)立之分公司之盈餘匯回。 ????依外國法律規(guī)定設(shè)立登記之外國公司，其經(jīng)中華民國證券主管機(jī)關(guān)核 ????準(zhǔn)來臺(tái)募集與發(fā)行股票或臺(tái)灣存託憑證，並在中華民國證券交易市場 ????掛牌買賣者，該外國公司所分配之股利，非屬中華民國來源所得。

三、本法第八條第二款所稱「中華民國境內(nèi)之合作社或合夥組織營利事業(yè) ????所分配之盈餘」，指依合作社法規(guī)定在中華民國境內(nèi)設(shè)立登記之合作 ????社所分配之盈餘，或在中華民國境內(nèi)設(shè)立登記之獨(dú)資、合夥組織營利 ????事業(yè)所分配或應(yīng)分配之盈餘。

四、本法第八條第三款所稱「在中華民國境內(nèi)提供勞務(wù)之報(bào)酬」，於個(gè)人 ??? 指在中華民國境內(nèi)提供勞務(wù)取得之薪資、執(zhí)行業(yè)務(wù)所得或其他所得； ??? 於營利事業(yè)指依下列情形之一提供勞務(wù)所取得之報(bào)酬： 　　(一)提供勞務(wù)之行為，全部在中華民國境內(nèi)進(jìn)行且完成者。 　　(二)提供勞務(wù)之行為，需在中華民國境內(nèi)及境外進(jìn)行始可完成者。 　　(三)提供勞務(wù)之行為，在中華民國境外進(jìn)行，惟須經(jīng)由中華民國境內(nèi) ??????? 居住之個(gè)人或營利事業(yè)之參與及協(xié)助始可完成者。 　　個(gè)人或營利事業(yè)在中華民國境外為中華民國境內(nèi)個(gè)人或營利事業(yè)提供 ??? 下列電子勞務(wù)者，為在中華民國境內(nèi)提供勞務(wù)： ??? (一)經(jīng)由網(wǎng)路傳輸下載至電腦設(shè)備或行動(dòng)裝置使用之勞務(wù)。 ??? (二)不須下載儲(chǔ)存於任何裝置而於網(wǎng)路使用之勞務(wù)。 ??? (三)其他經(jīng)由網(wǎng)路或電子方式使用之勞務(wù)。 ??? 第一項(xiàng)所稱須經(jīng)由中華民國境內(nèi)居住之個(gè)人或營利事業(yè)之參與協(xié)助始 ??? 可完成，指需提供設(shè)備、人力、專門知識(shí)或技術(shù)等資源。但不包含勞 ??? 務(wù)買受人應(yīng)配合提供勞務(wù)所需之基本背景相關(guān)資訊及應(yīng)行通知或確認(rèn) ??? 之聯(lián)繫事項(xiàng)。 　　第一項(xiàng)提供勞務(wù)之行為，全部在中華民國境外進(jìn)行及完成，且合於下 ? ? 列情形之一者，外國營利事業(yè)所取得之報(bào)酬非屬中華民國來源所得： 　　(一)在中華民國境內(nèi)無固定營業(yè)場所及營業(yè)代理人。 　　(二)在中華民國境內(nèi)有營業(yè)代理人，但未代理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。 　　(三)在中華民國境內(nèi)有固定營業(yè)場所，但未參與及協(xié)助該項(xiàng)業(yè)務(wù)。 　　依第一項(xiàng)第二款或第三款規(guī)定提供勞務(wù)取得之報(bào)酬，其所得之計(jì)算， ? ? 準(zhǔn)用第十點(diǎn)第三項(xiàng)規(guī)定。 　　外國營利事業(yè)在中華民國境內(nèi)提供勞務(wù)之行為，如屬在中華民國境內(nèi) ? ? 經(jīng)營工商、農(nóng)林、漁牧、礦冶等本業(yè)營業(yè)項(xiàng)目之營業(yè)行為者，應(yīng)依本 ? ? 法第八條第九款規(guī)定認(rèn)定之。

五、本法第八條第四款「自中華民國各級(jí)政府、中華民國境內(nèi)之法人及中 ????華民國境內(nèi)居住之個(gè)人所取得之利息」，所稱利息指公債、公司債、 ????金融債券、各種短期票券、存款、依金融資產(chǎn)證券化條例或不動(dòng)產(chǎn)證 ????券化條例規(guī)定發(fā)行之受益證券或資產(chǎn)基礎(chǔ)證券分配及其他貸出款項(xiàng)之 ????利息所得。 ????依外國法律規(guī)定設(shè)立登記之外國公司，經(jīng)中華民國證券主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ????來臺(tái)募集與發(fā)行，或依外國法律發(fā)行經(jīng)中華民國證券主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)在 ????臺(tái)櫃檯買賣之外國公司債券，其所分配之利息所得，非屬中華民國來 ????源所得。

六、本法第八條第五款所稱「在中華民國境內(nèi)之財(cái)產(chǎn)因租賃而取得之租金 ????」，指出租下列中華民國境內(nèi)之財(cái)產(chǎn)所取得之租金： （一）不動(dòng)產(chǎn)：在中華民國境內(nèi)之不動(dòng)產(chǎn)，如房屋、土地。 （二）動(dòng)產(chǎn)： ??????1.在中華民國境內(nèi)註冊(cè)、登記之動(dòng)產(chǎn)，如船舶、航空器、車輛等； ????????或經(jīng)中華民國證券主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)在臺(tái)募集與發(fā)行或上市交易之有 ????????價(jià)證券，如股票、債券、臺(tái)灣存託憑證及其他有價(jià)證券。 ??????2.在中華民國境內(nèi)提供個(gè)人、營利事業(yè)或機(jī)關(guān)團(tuán)體等使用之財(cái)產(chǎn)， ????????如直接或間接提供生產(chǎn)之機(jī)（器）具、運(yùn)輸設(shè)備（船舶、航空器 ????????、車輛）、辦公設(shè)備、衛(wèi)星轉(zhuǎn)頻器、網(wǎng)際網(wǎng)路等。

七、本法第八條第六款所稱「專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、秘密方法及各種 ??? 特許權(quán)利，因在中華民國境內(nèi)供他人使用所取得之權(quán)利金」，指將下 ??? 列無形資產(chǎn)在中華民國境內(nèi)以使用權(quán)作價(jià)投資，或授權(quán)個(gè)人、營利事 ??? 業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體自行使用或提供他人使用所取得之權(quán)利金： 　　(一)著作權(quán)或已登記或註冊(cè)之專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、營業(yè)權(quán)、事業(yè)名稱、 ? ? ? ? 品牌名稱等無形資產(chǎn)。 　　(二)未經(jīng)登記或註冊(cè)之秘密方法或?qū)ｉT技術(shù)等無形資產(chǎn)：包括秘密處方 ??????? 或製程、設(shè)計(jì)或模型、計(jì)畫、營業(yè)秘密，或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)或科 ? ? ? ? 學(xué)經(jīng)驗(yàn)之資訊或?qū)ｉT知識(shí)、各種特許權(quán)利、行銷網(wǎng)路、客戶資料、 ? ? ? ? 頻道代理及其他具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值之權(quán)利。所稱秘密方法，包括各項(xiàng)方 ? ? ? ? 法、技術(shù)、製程、配方、程式、設(shè)計(jì)及其他可用於生產(chǎn)、銷售或經(jīng) ? ? ? ? 營之資訊，且非一般涉及該類資訊之人所知，並具有實(shí)際或潛在經(jīng) ? ? ? ? 濟(jì)價(jià)值者。 　　中華民國境內(nèi)營利事業(yè)取得前項(xiàng)無形資產(chǎn)之授權(quán)，因委託中華民國境外 ? ? 加工、製造或研究而於境外使用所給付之權(quán)利金，屬中華民國來源所 ? ? 得。但中華民國境內(nèi)之營利事業(yè)接受外國營利事業(yè)委託加工或製造，使 ? ? 用由該外國營利事業(yè)取得授權(quán)之無形資產(chǎn)且無須另行支付權(quán)利金者，非 ? ? 屬中華民國來源所得。 ??? 以網(wǎng)路或其他電子方式提供第一項(xiàng)無形資產(chǎn)在中華民國境內(nèi)供他人使用， ? ? 非屬第四點(diǎn)第二項(xiàng)及第十點(diǎn)第二項(xiàng)規(guī)定之提供或銷售電子勞務(wù)，應(yīng)適用本 ? ? 點(diǎn)規(guī)定。

八、本法第八條第七款所稱「在中華民國境內(nèi)財(cái)產(chǎn)交易之增益」，指下列 ????中華民國境內(nèi)財(cái)產(chǎn)之交易所得： （一）不動(dòng)產(chǎn)：在中華民國境內(nèi)之不動(dòng)產(chǎn)，如房屋、土地。 （二）動(dòng)產(chǎn)： ??????1.在中華民國境內(nèi)註冊(cè)、登記之動(dòng)產(chǎn)，如船舶、航空器、車輛等； ????????或經(jīng)中華民國證券主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)在臺(tái)募集與發(fā)行或上市交易之有 ????????價(jià)證券，如股票、債券、臺(tái)灣存託憑證及其他有價(jià)證券（如香港 ????????指數(shù)股票型基金（ETF）來臺(tái)上市交易）等。但經(jīng)中華民國證券 ????????主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)且實(shí)際於境外交易之有價(jià)證券（如臺(tái)灣指數(shù)股票型 ????????基金（ETF）於境外上市交易），不在此限。 ??????2.前目以外之動(dòng)產(chǎn)： ?????（1）處分動(dòng)產(chǎn)之交付需移運(yùn)者，其起運(yùn)地在中華民國境內(nèi)。 ?????（2）處分動(dòng)產(chǎn)之交付無需移運(yùn)者，其所在地在中華民國境內(nèi)。 ?????（3）透過拍賣會(huì)處分者，其拍賣地在中華民國境內(nèi)。 （三）無形資產(chǎn)： ??????1.依中華民國法律登記或註冊(cè)之專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、營業(yè)權(quán)、事業(yè)名 ????????稱、品牌名稱等無形資產(chǎn)。 ??????2.前目以外之無形資產(chǎn)，其所有權(quán)人為中華民國境內(nèi)居住之個(gè)人或 ????????總機(jī)構(gòu)在中華民國境內(nèi)之營利事業(yè)。但依外國法律規(guī)定在中華民 ????????國境外登記或註冊(cè)者，不在此限。

九、本法第八條第八款所稱「中華民國政府派駐國外工作人員，及一般雇 ????用人員在國外提供勞務(wù)之報(bào)酬」，以各該人員在駐在國提供勞務(wù)之報(bào) ????酬，享受駐在國免徵所得稅待遇者為適用範(fàn)圍。

十、本法第八條第九款所稱「在中華民國境內(nèi)經(jīng)營工商、農(nóng)林、漁牧、礦 ??? 冶等業(yè)之盈餘」，指營利事業(yè)在中華民國境內(nèi)從事屬本業(yè)營業(yè)項(xiàng)目之 ??? 營業(yè)行為（包含銷售貨物及提供勞務(wù)）所獲取之營業(yè)利潤。 　　營利事業(yè)在中華民國境外銷售第四點(diǎn)第二項(xiàng)各款電子勞務(wù)予中華民國 ??? 境內(nèi)個(gè)人或營利事業(yè)者，屬前項(xiàng)在中華民國境內(nèi)從事營業(yè)行為。但其 ??? 銷售電子勞務(wù)符合下列情形之一者，非屬中華民國來源所得： ??? (一)經(jīng)由網(wǎng)路或其他電子方式傳輸下載儲(chǔ)存至電腦設(shè)備或行動(dòng)裝置單 ??????? 機(jī)使用之中華民國境外產(chǎn)製完成之勞務(wù)(如單機(jī)版軟體、電子書) ??????? ，且無須中華民國境內(nèi)居住之個(gè)人或營利事業(yè)參與及協(xié)助提供者。 ??? (二)經(jīng)由網(wǎng)路或其他電子方式銷售而實(shí)體勞務(wù)提供地點(diǎn)在中華民國境外 ??????? 之勞務(wù)。 ??? 第一項(xiàng)營業(yè)行為同時(shí)在中華民國境內(nèi)及境外進(jìn)行者，營利事業(yè)如能提 ??? 供明確劃分境內(nèi)及境外提供服務(wù)之相對(duì)貢獻(xiàn)程度之證明文件，如會(huì)計(jì) ??? 師查核簽證報(bào)告、移轉(zhuǎn)訂價(jià)證明文件、工作計(jì)畫紀(jì)錄或報(bào)告等，得由 ??? 稽徵機(jī)關(guān)核實(shí)計(jì)算及認(rèn)定應(yīng)歸屬於中華民國境內(nèi)之營業(yè)利潤。該營業(yè)行 ??? 為如全部在中華民國境外進(jìn)行及完成，且合於下列情形之一者，外國營 ??? 利事業(yè)所收取之報(bào)酬非屬中華民國來源所得： 　　(一)在中華民國境內(nèi)無固定營業(yè)場所及營業(yè)代理人。 　　(二)在中華民國境內(nèi)有營業(yè)代理人，但未代理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。 　　(三)在中華民國境內(nèi)有固定營業(yè)場所，但未參與及協(xié)助該項(xiàng)業(yè)務(wù)。 　　外國營利事業(yè)對(duì)中華民國境內(nèi)之個(gè)人、營利事業(yè)或機(jī)關(guān)團(tuán)體銷售貨物， ??? 符合下列情形之一者，按一般國際貿(mào)易認(rèn)定： 　　(一)外國營利事業(yè)之國外總機(jī)構(gòu)直接對(duì)中華民國境內(nèi)客戶銷售貨物。 　　(二)外國營利事業(yè)直接或透過國內(nèi)營利事業(yè)（非屬代銷行為）將未經(jīng)客 ? ? ? ? 製化修改之標(biāo)準(zhǔn)化軟體，包括經(jīng)網(wǎng)路下載安裝於電腦硬體中或壓 ? ? ? ? 製於光碟之拆封授權(quán)軟體（sh-rinkwrapsoftware）、套裝軟體 ? ? ? ?（packagedsoftware）或其他標(biāo)準(zhǔn)化軟體，銷售予國內(nèi)購買者使用， ? ? ? ? 各該購買者或上開營利事業(yè)不得為其他重製、修改或公開展示等行 ? ? ? ? 為。 　　(三)在中華民國境內(nèi)無固定營業(yè)場所及營業(yè)代理人之外國營利事業(yè)，於 ? ? ? ? 中華民國境外利用網(wǎng)路直接銷售貨物予中華民國境內(nèi)買受人，並直 ? ? ? ? 接由買受人報(bào)關(guān)提貨。

十一、本法第八條第十款所稱「在中華民國境內(nèi)參加各種競技、競賽、機(jī) ??????會(huì)中獎(jiǎng)等之獎(jiǎng)金或給與」，指參加舉辦地點(diǎn)在中華民國境內(nèi)之各項(xiàng) ??????競技、競賽及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)活動(dòng)所取得之獎(jiǎng)金或給與。

十二、本法第八條第十一款所稱「在中華民國境內(nèi)取得之其他收益」，指 ??????無法明確歸屬第八條第一款至第十款規(guī)定所得類別之所得。

十三、外國營利事業(yè)在中華民國境內(nèi)提供綜合性業(yè)務(wù)服務(wù)，指提供服務(wù)之 ??????性質(zhì)同時(shí)含括多種所得類型之交易（如結(jié)合專利權(quán)使用、勞務(wù)提供 ??????及設(shè)備出租等服務(wù)），稽徵機(jī)關(guān)應(yīng)先釐清交易涉及之所得態(tài)樣，依 ??????其性質(zhì)分別歸屬適當(dāng)之所得，不宜逕予歸類為其他收益。 ??????前項(xiàng)提供綜合性業(yè)務(wù)服務(wù)，如屬在中華民國境內(nèi)經(jīng)營工商、農(nóng)林、 ??????牧、礦冶等本業(yè)營業(yè)項(xiàng)目之營業(yè)行為者，應(yīng)依本法第八條第九款規(guī) ??????定認(rèn)定之；如非屬從事本業(yè)營業(yè)項(xiàng)目之營業(yè)行為，其取得之報(bào)酬兼 ??????具本法第八條第三款、第四款、第五款、第六款、第七款或第十一 ??????款性質(zhì)者，應(yīng)劃分其所得類別並依各款規(guī)定分別認(rèn)定之。

十四、營利事業(yè)與外國事業(yè)技術(shù)合作共同開發(fā)技術(shù)，並由所有參與人共同 ??????擁有所取得之智慧財(cái)產(chǎn)權(quán)，其依簽訂共同技術(shù)合約給付之研究發(fā)展 ??????費(fèi)用，如經(jīng)查明確屬共同研究發(fā)展之成本費(fèi)用分?jǐn)偅鲄⑴c者可獲 ??????得合理之預(yù)期利益，且無涉權(quán)利金之給付及不當(dāng)規(guī)避稅負(fù)情事者， ??????該給付之費(fèi)用，非屬中華民國來源所得。

十五、非中華民國境內(nèi)居住之個(gè)人或總機(jī)構(gòu)在中華民國境外之營利事業(yè)， ??????取得本法第八條規(guī)定之中華民國來源所得，應(yīng)依本法規(guī)定申報(bào)納稅 ??????或由扣繳義務(wù)人於給付時(shí)依規(guī)定之扣繳率扣繳稅款。 ??????在中華民國境內(nèi)無固定營業(yè)場所及營業(yè)代理人之外國營利事業(yè)，其 ??????有本法第八條第三款規(guī)定之勞務(wù)報(bào)酬、第五款規(guī)定之租賃所得、第 ??????九款規(guī)定之營業(yè)利潤、第十款規(guī)定之競技、競賽、機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)之獎(jiǎng)金 ??????或給與或第十一款規(guī)定之其他收益者，應(yīng)由扣繳義務(wù)人於給付時(shí)按 ??????給付額依規(guī)定之扣繳率扣繳稅款。惟該外國營利事業(yè)得自取得收入 ??????之日起算十年內(nèi)，委託中華民國境內(nèi)之個(gè)人或有固定營業(yè)場所之營利 ??????事業(yè)為代理人，向扣繳義務(wù)人所在地之稽徵機(jī)關(guān)申請(qǐng)減除上開收入 ??????之相關(guān)成本、費(fèi)用，重行計(jì)算所得額。稽徵機(jī)關(guān)可依據(jù)該外國營利 ??????事業(yè)提示之相關(guān)帳簿、文據(jù)或其委託會(huì)計(jì)師之查核簽證報(bào)告，核實(shí) ??????計(jì)算其所得額，並退還溢繳之扣繳稅款。 ??????前項(xiàng)核定計(jì)算所得額之申請(qǐng)，得按次申請(qǐng)或依所得類別按年申請(qǐng)彙 ??????總計(jì)算。 ? ? ? 本原則一百十二年十月十三日修正生效時(shí)，依修正生效前之本點(diǎn)規(guī)定 ? ? ? ，尚未逾五年申請(qǐng)期間者，適用第二項(xiàng)規(guī)定；已逾期者，仍適用修正 ? ? ? 生效前之規(guī)定。 ? ? ?? 十五之一、在中華民國境內(nèi)無固定營業(yè)場所及營業(yè)代理人之外國營利事業(yè)取 ? ? ? ? ? 得本法第八條第三款規(guī)定之勞務(wù)報(bào)酬或第九款規(guī)定之營業(yè)利潤， ? ? ? ? ??得於取得收入前，檢附相關(guān)證明文件向稽徵機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定適用之 ? ? ? ? ??淨(jìng)利率及境內(nèi)利潤貢獻(xiàn)程度，依該淨(jìng)利率及貢獻(xiàn)程度計(jì)算所得額 ? ? ? ? ??，並依本法規(guī)定申報(bào)納稅，或由扣繳義務(wù)人於給付時(shí)按規(guī)定之扣 ? ? ? ? ??繳率扣繳稅款。 ? ? ? ? ??扣繳義務(wù)人給付前項(xiàng)規(guī)定外國營利事業(yè)之中華民國來源收入，可 ? ? ? ? ? 提示其實(shí)際負(fù)擔(dān)該中華民國來源收入應(yīng)扣繳稅款之相關(guān)證明文件 ? ? ? ? ? 者，得於給付該收入前，檢附相關(guān)證明文件向稽徵機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定 ? ? ? ? ? 適用之淨(jìng)利率，依該淨(jìng)利率計(jì)算所得額，按規(guī)定之扣繳率扣繳稅 ? ? ? ? ? 款。

十六、大陸地區(qū)人民、法人、團(tuán)體或其他機(jī)構(gòu)有依臺(tái)灣地區(qū)與大陸地區(qū)人 ??????民關(guān)係條例第二十五條規(guī)定之臺(tái)灣地區(qū)來源所得者，其認(rèn)定原則準(zhǔn) ??????用本原則辦理。

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